例如，一次性收取三年的房租收入，

一、根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函〔2010〕79号**条规定：依据《实施条例》第十九条的规定，

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可以对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

据此规定，税务处理与现行会计处理一致，不形成税务处理的时间差异。

当一次性收取三年租金时，

借：银行存款1,

贷：预收账款1,

借：应交税费-预交增值税，

贷：银行存款。

分三年直线分摊，确认收入，

借：预收账款1/3，

贷：主营业务收入1/3，

应交税费-预交增值税。

二、根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)的规定，依据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可以对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

三、增值税政策依据：

1.《财政部、**税务总局关于**推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2.《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定：

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为"纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天"。

3.《**税务总局关于发布 的公告》(**税务总局公告2016年**6号)：

第三条一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额.

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

4.《**税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)**条规定：根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协定规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可以对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。