制造费用是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用。这些费用包括各生产单位管理人员的工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费、水电费、保险费等。由于制造费用属于间接费用，因此一般要采用分配的方式计入各相关产品的成本中。
合理确定共耗材料、费用的分配标准对于成本核算至关重要。在企业只生产一种产品的情况下，直接材料、直接人工和制造费用都比较容易确定。然而，实际上企业的生产过程往往是复杂的，一项费用发生后，其用途往往不止一个，生产的产品不止一种，成本计算的对象也不止一个。因此，一项费用发生后，往往不能直接地、**地记入反映某一个对象的明细账户，而需要把这项费用在几个对象之间进行分配。
一般来说，分配的原则是“谁受益，谁负担”。在进行费用的具体分配时，通常会选择**的标准来进行分配。例如，材料费用一般可以按产品的重量、体积或定额消耗量进行分配；人工费用和制造费用可以按工时进行分配等。在选择分配标准时存在**的主观性，但应选择比较客观、科学的标准来对费用进行分配，以真实地反映**对象所实际发生的消耗情况。此外，一旦选定了某种标准，就不要轻易变更，以免违反一致性原则。