外汇业务是许多财务人员面临的挑战之一,特别是当涉及到出口销售时。下面通过一个具体的例子来说明如何处理这类交易。
【例】假设在11月2日进行了一笔价值12000美元的出口销售,当日汇率为US$1=¥7.35,这笔交易被视为销售收入处理。相应的会计分录如下:
- 借记:应收账款—美元 $88,200(即12,000 x 7.35) - 贷记:主营业务收入 $88,200
到了12月31日,即期终报表编制日,汇率变为US$100=¥7.3558。由于汇率的变化,需要调整之前已入账的收入和应收账款。调整后的会计分录为:
- 借记:应收账款—美元 $69.6(即(12,000 x (7.36 - 7.35))) - 贷记:财务费用 $69.6
次年1月10日,收到外币货款并结汇入账。根据当天的汇率US$100=¥7.36,还需进一步调整账面上的销售收入及应收账款,差额为¥50.4。具体的会计分录包括:
- 借记:应收账款—美元 $50.4(即(12,000 x (7.36 - 7.3558))) - 贷记:财务费用 $50.4 - 借记:银行存款—美元 $88,320(即12,000 x 7.36) - 贷记:应收账款—美元 $88,320
【例】假设在11月2日进行了一笔价值12000美元的出口销售,当日汇率为US$1=¥7.35,这笔交易被视为销售收入处理。相应的会计分录如下:
- 借记:应收账款—美元 $88,200(即12,000 x 7.35) - 贷记:主营业务收入 $88,200
到了12月31日,即期终报表编制日,汇率变为US$100=¥7.3558。由于汇率的变化,需要调整之前已入账的收入和应收账款。调整后的会计分录为:
- 借记:应收账款—美元 $69.6(即(12,000 x (7.36 - 7.35))) - 贷记:财务费用 $69.6
次年1月10日,收到外币货款并结汇入账。根据当天的汇率US$100=¥7.36,还需进一步调整账面上的销售收入及应收账款,差额为¥50.4。具体的会计分录包括:
- 借记:应收账款—美元 $50.4(即(12,000 x (7.36 - 7.3558))) - 贷记:财务费用 $50.4 - 借记:银行存款—美元 $88,320(即12,000 x 7.36) - 贷记:应收账款—美元 $88,320