《企业所得税法实施条例》（**院令第512号）第九条明确指出，企业在计算应纳税所得额时，应以权责发生制为原则。这意味着，无论款项是否实际收付，只要是当期的收入和费用，都应当计入当期；反之，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应计入当期。然而，若本条例或**院财政、税务主管部门有其他规定，则应从其规定。第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的以下利息支出可以扣除：一是非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；二是非金融企业向非金融企业借款的利息支出，但不得超过按照金融企业同期同类**利率计算的数额的部分。

《**税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（**税务总局公告2011年第34号）第六条规定，当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证时，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《**税务总局关于发布 的公告》（**税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关**的发票）作为税前扣除凭证。

《**税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（**税务总局公告2012年**5号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

北京国税《企业所得税汇算清缴政策辅导（2015年1月）》针对“企业发生两年期流动资金借款，向其他企业借款金额为1000万元，到期一次还本付息，年利率7%。借款期限为2013年7月1日至2015年6月30日。企业在2013年末已记入财务费用的利息支出为35万元，未取得对方开具的发票，如何进行税务处理？”答复如下：企业发生的利息支出（包括向金融企业、非金融企业和自然人的借款利息支出）由于各种原因未能及时取得有效凭证的，企业在预缴所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供有效凭证方可从税前扣除，未提供有效凭证的不得从税前扣除。考虑到利息支出的发生年度在2011年（含）以后，因此对于汇算清缴后取得利息支出税前扣除有效凭证的，应按照《**税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（**税务总局公告2012年**5号）第六条的规定和相关操作流程进行税务处理。即：将利息支出追补扣除在利息发生年度，因此形成的多缴税款予以退税。企业在追补扣除时，应向主管税务机关做出专项申报及说明。