调增调减汇算清缴调表不调账时，会计处理涉及应补或退的税款。对于执行小企业会计准则的企业，其会计分录如下：
1. 借：所得税费用（补税金额），退的话是负数 2. 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数 3. 借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额） 4. 贷：银行存款（补税金额） 5. 若是退税情况： 6. 借：银行存款 7. 贷：应交税费-应交企业所得税
实务中，某些企业可能希望调整到以前年度，此时会将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
对于企业会计准则，如果补缴的税款金额较大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益。具体分录如下：
1. 借：以前年度损益调整 2. 贷：应交税费-应交企业所得税 3. 缴纳企业所得税时： 4. 借：应交税费-应交企业所得税 5. 贷：银行存款 6. 结转以前年度损益调整： 7. 借：利润分配-未分配利润 8. 贷：以前年度损益调整 9. 调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录）： 10. 借：盈余公积-法定盈余公积 11. 盈余公积-任意盈余公积 12. 贷：利润分配-未分配利润
退税情况下的会计分录如下：
1. 借：应交税费-应交企业所得税 2. 贷：以前年度损益调整 3. 借：银行存款 4. 贷：应交税费-应交企业所得税
需要注意的是，如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
1. 借：所得税费用（补税金额），退的话是负数 2. 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数 3. 借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额） 4. 贷：银行存款（补税金额） 5. 若是退税情况： 6. 借：银行存款 7. 贷：应交税费-应交企业所得税
实务中，某些企业可能希望调整到以前年度，此时会将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
对于企业会计准则，如果补缴的税款金额较大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益。具体分录如下：
1. 借：以前年度损益调整 2. 贷：应交税费-应交企业所得税 3. 缴纳企业所得税时： 4. 借：应交税费-应交企业所得税 5. 贷：银行存款 6. 结转以前年度损益调整： 7. 借：利润分配-未分配利润 8. 贷：以前年度损益调整 9. 调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录）： 10. 借：盈余公积-法定盈余公积 11. 盈余公积-任意盈余公积 12. 贷：利润分配-未分配利润
退税情况下的会计分录如下：
1. 借：应交税费-应交企业所得税 2. 贷：以前年度损益调整 3. 借：银行存款 4. 贷：应交税费-应交企业所得税
需要注意的是，如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
