汇算清缴调账是针对补退所得税的，主要是调表不调账。执行小企业会计准则的企业，如果需要补税，会计分录如下：
借：所得税费用（补税金额），退的话是负数 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数
借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额） 贷：银行存款（补税金额）
如果需要退税，会计分录如下：
借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税
实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
如果是企业会计准则，补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益。会计分录如下：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税
缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)，
借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
退税是：
借：应交税费-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整
借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税
如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
借：所得税费用（补税金额），退的话是负数 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额），退的话是负数
借：应交税费-应交企业所得税所得税（补税金额） 贷：银行存款（补税金额）
如果需要退税，会计分录如下：
借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税
实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
如果是企业会计准则，补缴的税款金额大，对会计报表影响重大，需要调整以前年度损益。会计分录如下：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税
缴纳企业所得税时：
借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，则不需要该笔分录)，
借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
退税是：
借：应交税费-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整
借：银行存款 贷：应交税费-应交企业所得税
如果计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。
