方案一：对会计报表影响不重大，计入当期损益。具体操作如下： 1. 汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额时，借：应交税费—应交企业所得税，贷：所得税费用。 2. 多预缴税额退税时，借：银行存款，贷：应交税费—应交企业所得税。
方案二：对会计报表影响重大，调整以前年度损益。具体操作如下： 1. 汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额时，借：应交税费—应交企业所得税，贷：以前年度损益调整。 2. 结转以前年度损益调整，借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。注：涉及计提盈余公积的，也需相应进行调整。 3. 多预缴税额退税时，借：银行存款，贷：应交税费—应交企业所得税。
补充：计提企业所得税的会计分录是什么？按月或按季计算应预缴所得税额时，借：所得税费用，贷：应交税费—应交企业所得税。缴纳季度所得税时，借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款。跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额。借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交企业所得。缴纳年度汇算清应缴税款时，借：应交税费—应交企业所得税，贷：银行存款。