工程施工的会计科目主要包括工程施工、主营业务成本、主营业务收入和工程结算等**科目。其中,工程施工**科目下又包括合同毛利、合同成本、间接费用等二级明细科目。
工程施工是建筑安装企业用于核算工程成本的专用科目,根据建设工程设计文件的要求,对建设工程进行新建、扩建、改建等活动。工程施工主要核算施工工程的人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费等支出。
工程施工的账务处理主要有五个步骤:首先,已发生的工程成本需要借记工程施工—合同成本,贷记原材料、应付职工薪酬等;其次,结算金额的账务处理需要借记应收账款,贷记工程结算;再次,实际收到工程款的账务处理需要借记银行存款,贷记应收账款;然后,按完工百分比法确认收入、结转成本,借记主营业务成本、工程施工—合同毛利(通常在借方),贷记主营业务收入;**,将工程结算与工程施工对冲,借记工程结算,贷记工程施工—合同成本、工程施工—合同毛利。如果某年合同预计总成本超过了合同总收入的金额,则当年确认收入的分录为借记主营业务成本,贷记主营业务收入、工程施工―合同毛利,并再做一笔计提存货跌价准备的分录:借记资产减值损失,贷记存货跌价准备。